Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

Содержание

Упрощенная система налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Одним из законодательных способов решения проблем учета небольших объектов предпринимательской деятельности является упрощенная система налогообложения (УСН).

Законодательно заложено два варианта упрощения расчетов с бюджетом. Каждый имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим, каковы преимущества УСН «Доходы минус расходы» («Д-Р»), чем этот спецрежим отличается от иного варианта в 2017 году.

Система налогообложения, при которой все полагающиеся платежи в бюджет сводятся к исчислению всего одного, считается упрощенной. К примеру, УСН «Доходы» («Д») позволяет не перечислять в некоторых случаях такие виды налогов:

  1. на доходы физических лиц (НДФЛ);
  2. на прибыль;
  3. на добавленную стоимость (НДС);
  4. на имущество.

Внимание: фактически все указанные виды платежей заменяются единым налогом. То есть упрощенная системы позволяет уменьшить количество бухгалтерских операций.

Кто может использовать

Упрощенная система придумана для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2017 году субъекты экономической деятельности должны подпадать под такие критерии:

  1. доходность за отчетный период ограничена суммой в 213 750 000 руб.;
  2. численность наемных работников не может превышать 100 человек, включая руководителя;
  3. уставной фонд ограничен 150 млн руб.;
  4. процентное соотношение для участия других организаций 4:1 (не должно превышать 25%).

Внимание: в 2018 году повышается лимит доходов, позволяющий использовать упрощенную методику.

Виды налогообложения

Данная система предполагает, что субъект предпринимательской деятельности самостоятельно выберет, с какой базы станет отчислять налоги:

  1. банковской;
  2. страховой;
  3. вложением пенсионных денег;
  4. инвестиционной;
  5. другими, указанными в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Скачать для просмотра и печати:

Как перейти в 2017 году

  • заявить об этом в налоговые органы в течение 30 дней после регистрации;
  • уведомить о желании применять систему в следующем году в период с 1 октября до 31 декабря, текущего.

Новым объектам экономической деятельности нужно заранее выбрать для себе выгодный спецрежим. Если будет пропущен месячный срок, то автоматически станет применяться основная метода, а это приводит к возникновению множества проблем.

Уже действующим предпринимателям придется подавать отчётность за девять месяцев. При этом критерии перехода таковы:

  1. уровень дохода за 9 месяцев не должен превышать в 2017 году 59 805 000 р.;
  2. численность сотрудников — до 100 человек;
  3. основные активы — до 150 млн руб.;
  4. доля иных организаций — не более 25%.

Важно: переход на применение налогообложения по упрощенной методе осуществляется всего раз в год. То же привило действует для выбора «Д» или «Д-Р» .

Выгоды спецрежима

Применение обоих названных упрощенных методик позволяет участникам экономических отношений:

  • отчислять только один вид налога, связанного с доходной частью баланса;
  • минимизировать количество обязательной отчетности, которая подается в налоговые органы раз в год:
  • до 31 марта предприятиями;
  • до 30 апреля ИП .

Однако законодательно закреплены ежеквартальные перечисления авансовых платежей по единому сбору за такие периоды:

  • январь — март;
  • апрель — июнь;
  • за 9 месяцев;
  • годовой.

Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

Для сведения: нарушение сроков выплат грозит применением штрафных санкций и обложением пенями.

Данный спецрежим предполагает отдельное исчисление доходной базы и расходной суммы. Для начисления 15% налога необходимо вычесть из поступлений размер вложений в производство. При этом следует строго придерживаться статьи 346.16 НК , в которой приведен перечень разрешенных расходов.

К доходам относятся такие поступления:

  1. от реализации товаров;
  2. за предоставленные услуги;
  3. от аренды;
  4. за выполненные работы.

В данную часть баланса не относят:

  • безвозмездно переданное имущество;
  • проценты, начисленные за заемные средства;
  • доходы от банковских вложение и другое.

Совет: выбор режима налогообложения необходимо согласовывать с основными партнерами. При использовании разных спецрежимов будет трудно взаимодействовать с другими субъектами экономической деятельности.

Что причисляют к расходам в «Д-Р»

Налоговые правила для учета расходной части баланса строги. Далеко не все затраты разрешается в них включать. Принципы Налогового кодекса можно изложить следующим образом:

  • затраты должны быть целевыми:


  • направлены на развитие деятельности, прописанной в уставе или регистрационных документах;
  • их необходимо подтвердить документально;
  • они должны отражать суть реальных операций.
  • К примеру, если предприниматель приобрел товар для дальнейшей перепродажи, то его реальная реализация подтверждается:

    • чеком или иным платежным документом;
    • актом передачи физического товара покупателю.

    Внимание: в расходы не позволительно включать затраты на улучшение состояния офисных помещений, представительские денежные вложения.

    В данную часть баланса, как правило, без проблем включают затраты на:

    Ограничение минимального отчисления в пользу госбюджета

    • полученная при расчете сумма должна проверяться;
    • она не может быть меньше одного процента показанной доходности (без уменьшения на затраты).

    Например, если в первом квартале доход показан в размере 1,3 млн. руб., а налоговый платеж — 11 тыс. руб., то его придется увеличить в авансе.

    Проверка такова: 1,3 млн. руб. х 1% = 13 тыс. руб.

    Важно: авансовое налоговое отчисление не может быть менее 1% доходной части, отраженной в отчетности за текущий квартал.

    По окончании периода данное правило не работает. В бюджет отчисляются реальные суммы, получившиеся по итогам производственной деятельности.

    Если предприятие вышло на убытки

    Таким образом, составляя налоговые правила, законодатель защищал бюджет от убытков, наносимых нерентабельными плательщиками.

    Кому выгоднее остановится на системе «Д»

    Упрощенное налогообложение по доходам отличается от уже описанной методики способом учета базы, с которой исчисляется единый сбор. То есть она еще проще. При выборе системы специалисты рекомендуют концентрировать внимание на таких деталях:

    Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

    • виды деятельности предприятия;
    • основные способы получения доходов;
    • размер оборота средств;
    • рентабельность производственного цикла.

    Есть и другие тонкости:

    Пример

    Предприятие «Роса» начало деятельность с 1 января 2017 года. За первый квартал оно понесло такие расходы:

    • аренда офисного помещения — 30 000 руб.;
    • приобретение компьютеров и иной необходимой техники — 80 000 руб.;
    • оплата связи и интернета — 5 000 руб.;
    • реклама — 100 000 руб.;
    • заработок сотрудников — 30 000 руб.;
    • страховые взносы — 9 000 руб.;
    • транспортные расходы — 16 000 руб.;
    • всего — 270 000 руб.

    Доходная часть составила 500 000 руб.

    Расчет авансового платежа за первый квартал:

    • (500 000 руб. — 270 000 руб.) х 15% = 34 500 руб.

    Учитывая правило 1% (смотрите выше), реальный аванс бюджету составит 50 000 руб.

    Источник: http://ipprof.ru/nalogi/usn/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-doxody-ili-doxody-minus-rasxody.html

    Каков порядок признания расходов при УСН 6 процентов?

    Расходы при УСН 6 — порядок признания их имеет свои особенности. Они связаны со спецификой расчета налога и ограниченным списком статей расходов, уменьшающих суммы к уплате в бюджет. Мы рассмотрим такие траты упрощенца в нашей статье.

    Чем отличаются разные объекты обложения упрощенным налогом

    В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, при переходе на упрощенку или до окончания очередного налогового периода налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов обложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

    Приведем их основные различия:

    УСН «доходы за вычетом расходов»

    Ставка налога (в общем случае)

    База для расчета

    Сумма доходов, определенная согласно ст. 346.15 НК РФ

    Из доходов вычитаются расходы, рассчитанные в соответствии со ст. 346.16 НК РФ


    О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% почитайте в этом материале.

    Отражая издержки при любом объекте упрощенки, необходимо помнить, что доходы и расходы упрощенцев фиксируются в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, необходимо соблюсти общие правила признания расходов (ст. 252 НК РФ): они должны быть экономически целесообразны и подтверждены первичкой.

    Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.

    Расходы, уменьшающие сумму налога по УСН 6%

    Снизить налог на УСН-доходы можно за счет тех расходов, что указаны в ст. 346.21 НК РФ. К таковым, в частности, относят:

    За счет указанных расходов и авансы по УСН, и упрощенный годовой налог можно уменьшить максимально на 50%. Такие затраты отражаются в разделах 2. (стр. 140–143 для страхвзносов) и 2. (стр. 160–163 для торгового сбора) декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, в соответствующем отчетном периоде согласно дате их перечисления.

    Узнайте больше об УСН «доходы» в этой статье.

    Учет расходов на поставщиков при УСН 6 процентов

    Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

    С точки зрения налоговых целей учет расходов при УСН доходы 6% отходит на второй план, так как в КУДиР данная категория плательщиков по желанию может их не указывать. В расчете суммы упрощенного налога затраты компании, в том числе и на поставщиков, не участвуют.

    Но если при налоговой проверке не будут предоставлены документы на закупку проданных товаров, их стоимость может быть квалифицирована как безвозмездно полученные товарно-материальные ценности, и расчетная сумма налога увеличится. Это может привести к доначислению упрощенного налога, оплате штрафа (20% от суммы недоплаты, но минимум 40 000 руб.) и начислению пеней (ст. 120 НК РФ).

    Кроме налоговой инспекции, документы от поставщиков могут также заинтересовать правоохранительные органы с целью подтверждения права владения теми или иными ценностями, а также клиентов компании для выполнения гарантийных обязательств и подтверждения качества продукции.

    С точки же зрения бухгалтерских и управленческих целей отсутствие актуального учета расчетов с поставщиками в принципе является невозможным, так как это моментально сведет на нет систему расчета валовой и чистой прибыли.

    Нужно ли вести учет расходов при УСН 6%

    Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы.

    Так, в п. 4 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено сохранение порядка предоставления статистической отчетности и ведения кассовых операций для упрощенцев. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ приведены ситуации, в которых упрощенец не освобождается от некоторых налогов:

    • Контроль над иностранной компанией.
    • Выплата дивидендов.
    • Операции с долговыми обязательствами.
    • Наличие объектов, по которым налог на недвижимость рассчитывается с кадастровой стоимости.
    • Импорт товаров на территорию России.
    • Выполнение обязанностей налогового агента.
    • Экономия на процентах и иные случаи из п. 2 ст. 224 НК РФ.

    В таких случаях налогоплательщик обязан вести документально подтвержденный учет как доходов, так и расходов.

    Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.

    Ведение книги доходов и расходов при УСН 6% (КУДиР)

    Обязанность вести КУДиР предусмотрена для всех без исключения плательщиков-упрощенцев (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма регламентирована приказом Минфина РФ «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП на УСН, КУДиР ИП на ПСН и Порядков их заполнения» от 22.10.2012 № 135Н (далее — Порядок заполнения КУДиР).

    Порядком регламентировано различное оформление КУДиР в зависимости от выбранного объекта обложения. Так, плательщикам УСН 6% разрешается в разделе I заполнять графу 5 «Расходы» по своему усмотрению с оговоркой, что эти суммы должны быть связаны с получением доходов по УСН. При этом п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР обязывает в данной графе отражать:

    • Расходы на созданные за счет бюджетных средств рабочие места в рамках программы поддержки самозанятости населения.
    • Расходы, произведенные за счет субсидий, выделенных бюджетом в рамках программ государственной поддержки бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Справочную часть раздела I, а также разделы II и III упрощенцы 6% не заполняют. Но для целей налогообложения они должны оформить раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога». В нем необходимо по отдельности отразить каждый документ, сумма которого уменьшает налог к уплате, а также итоговую расчетную сумму расходов.

    Мы рекомендуем вести учет расходов при УСН «Доходы» вне зависимости от их отражения в КУДиР, так как:

    • некоторые хозяйственные операции предполагают ограничение в использовании УСН;
    • налоговики и правоохранительные органы могут истребовать документацию, подтверждающую расходы компании на закупку ТМЦ;
    • на юридические лица возложена обязанность по ведению бухучета.

    Применение УСН 6% значительно упрощает документооборот на предприятии, а возможность уменьшить налог на социальные выплаты позволяет сэкономить до 50% от его суммы.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/kakov_poryadok_priznaniya_rashodov_pri_usn_6_procentov/

    Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

    Что такое УСН доходы минус расходы 15%

    Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

    При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

    На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

    Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

    Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

    Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

    Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

    Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

    Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

    Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

    • налоговая база за расчетный период;
    • аванс, приходящийся на налоговую базу;
    • аванс к оплате по итогам отчетного периода.

    Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

    Приведем пример

    В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

    Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:


    Январь — 20 тыс. руб.
    Февраль — 30 тыс. руб.
    Март — 40 тыс. руб.
    Апрель — 60 тыс. руб.
    Май — 70 тыс. руб.
    Июнь — 80 тыс. руб.
    Июль — 90 тыс. руб.
    Август — 100 тыс. руб.
    Сентябрь — 110 тыс. руб.
    Октябрь — 120 тыс. руб.
    Ноябрь — 130 тыс. руб.
    Декабрь — 140 тыс. руб.

    Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

    Первый квартал — 90 тыс. руб.;
    Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
    Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
    Год — 990 тыс. руб.

    Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

    Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

    300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

    Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

    45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

    Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

    600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

    Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

    90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

    Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

    990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

    148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

    Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

    Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

    Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

    При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

    Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

    Налог = выручка * 1%

    Приведем пример

    Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

    Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

    Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

    Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

    Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

    Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

    Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

    Источник: http://assistentus.ru/usn/dohody-minus-rashody/

    Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?

    Выручка по УСН 2018–2019 годов

    Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

    Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

    • от реализации;
    • внереализационных;
    • от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

    В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

    Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

    • изготовленных фирмой изделий;
    • выполненных работ или услуг;
    • ранее купленных товаров;
    • прав на имущество.

    В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

    Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

    Внереализационные доходы на упрощенке

    К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):

    Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале.

    Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.


    Аренда

    При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

    • в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
    • в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).

    Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?».

    Кредиторская задолженность

    Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

    Штрафы

    Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.

    Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

    Порядок признания доходов при УСН

    При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:

    Усн доходы и доходы минус расходы разница и особенности преимущества и недостатки переход и сроки сдачи расчеты и примеры расчета

    • получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;

    • поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
    • получения авансов в счет последующей передачи товара;
    • оплаты векселем;
    • оплаты чеком;
    • оплаты через электронные платежные системы.

    День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.

    Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).

    При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.

    Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).

    Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:

    • зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
    • получение наличных по чеку;
    • передача чека третьему лицу.

    Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.

    При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:

    • принятие электронных денежных средств у клиента;
    • уменьшение остатков на его счете;
    • увеличение их на счете получателя на эту же сумму.

    Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.

    Примеры доходов при УСНО

    Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.

    Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.

    Доходы, не учитываемые при УСН

    К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:

    • полученные залог или задаток;
    • имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
    • денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.

    При налогообложении также не учитывают поступления в виде:

    • возвращенного задатка;
    • денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
    • денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
    • возврата ошибочно переведенных сумм;
    • средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
    • возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
    • возвращенного аванса.

    Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakie_dohody_priznayutsya_uchityvayutsya_pri_usno/

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.