Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

Содержание

НДФЛ с иностранных работников в 2019 году

Иностранные граждане (физлица), работающие на территории РФ и получающие заработок, должны с него уплачивать НДФЛ, как того требует НК РФ (далее — НК). Доход может быть получен:

  • натуральной формой;
  • деньгами;
  • в виде материальной выгоды.

Подробно — в п. 1 ст. 210 НК. Удержание налога производится только с облагаемого заработка иностранного работника.

В России по части заработка физлиц применяются 2 основные нормы налогового обложения: 13% (для резидентов) и 30% (для нерезидентов). Таковы директивы ст. 224 НК. Обе нормы применимы к доходам иностранцев в России.

На текущий 2019 год положение дел не изменилось. Те из иностранцев, которые являются резидентом РФ, платят подоходный налог по льготной норме 13%. Иностранцы—нерезиденты калькулируют НДФЛ обычным для них порядком, по повышенному проценту — 30%. Налоговые вычеты (дизажио), о которых речь идет в ст. 218–221 НК, нерезидентам не положены.

Важно! Резидентом признается гражданин, который на протяжении года находился в РФ более 183 дней. Иностранец, который обрел этот статус, вправе уплачивать налоги наравне с россиянами, т. е. в тех же суммах и по тем же нормам налогового обложения.

Пример 1. Заработок иностранца, не облагаемый налогом

Нерезидент РФ получил проценты от банковского вклада. Лимит, обозначенный ст. 214.2 НК, не превышен. Встает вопрос: надо ли платить с этого дохода НДФЛ? Если да, то по какому проценту калькулировать сумму к уплате?

Для нерезидентов определена процентная норма налогового обложения 30% (п. 3 ст. 224 НК). Названый показатель одинаково относится ко всем облагаемым доходам.

Что касается процентов, полученных по банковскому вкладу, то данную ситуацию подробно разъясняет в письме № 03-04-05/4-1226 от 29.10.2012 Министерство финансов.

В частности, сообщается, что применительно к п. 27 ст. 217 НК данный вид дохода в пределах лимита для всех лиц (резидентов и нет) не облагается налогом. Та часть дохода (в процентном выражении по банковскому вкладу), с которой следует удержать НДФЛ, определяется во взаимосвязи с директивами ст. 214.2 НК.

Из этого следует, что нерезидент РФ, получив проценты по банковскому вкладу, должен высчитывать налог с облагаемой части дохода по ставке 30%, как того требуют директивы Налогового Кодекса.

Замдиректора Департамента Сергей Разгулин.

Послабления при уплате подоходного налога для иностранцев

Отдельные категории нерезидентов—иностранцев вправе платить НДФЛ с применением 13%.

· граждан с заработком 83 500—167 000 руб.;

· участников проекта «Сколково»

Ставка 13% применяется при удержании НДФЛ с зарплаты.

С остальных выплат (например, с денежной компенсации) налог начисляется по 30%

Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

Граждане стран ЕАЭС вправе трудиться без документированного разрешения на работу

Для резидентов и нерезидентов действует только одно общее правило. Те доходы, которые по закону освобождены от налогообложения, не облагаются НДФЛ.

Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту

Процедура удержания подоходного налога в рассматриваемой ситуации отличается от общего порядка. Схематично ее можно изобразить в следующей очередности:

  1. Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
  2. Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
  3. Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).

Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.

Так, на 2019 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 — для Москвы. По умолчанию региональный множитель равняется единице.


Действие патента распространяется только на тот регион, в котором его выдавали. Представленная схема удержания налога применяется во время действия патента.

Пример 2. Калькуляция фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом

Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс — 1200 руб.

1,623 — множитель—дефлятор для НДФЛ;

2,3118 — региональный множитель для Москвы.

Фиксированный аванс 1200 руб.

Сумма налогового платежа:

1200 * 1,623 * 2,3118 = 4502,4руб.

О предоставлении вычетов иностранцам, имеющим статус беженца

Лица, признанные беженцами на территории РФ, при получении заработка от трудовой деятельности также должны платить подоходный налог. На сегодня этот вопрос решается с учетом директив п. 3 ст. 224 НК (ФЗ № 285 от 04.10.2014).

Таким образом, подтвержденный статус беженца дает возможность пользоваться пониженной ставкой 13% и рассчитывать сумму налога к уплате исходя из нее. Данная норма касается только тех правовых отношений, которые начались с 1.0014.

Что касается вычетов по названому налогу, то данный вопрос подробно разъясняет ФНС в письме № БС-3-11/3689@ от 30.10.2014. Настоящим документом сообщается, что стандартно применяются вычеты при уплате резидентом подоходного налога, рассчитанного исходя из 13%. (п. 1 ст. 224 НК). Виды допустимых вычетов в данной ситуации обозначены ст. 218 — 221 НК. Льгота предоставляется с учетом требований, прописанных в гл. 23 НК.

Из вышесказанного следует, что беженцам, нерезидентам РФ, имеющим доход и выплачивающим по нему НДФЛ со ставкой 13% (применительно к п. 3 ст. 224 НК), не полагаются вычеты, обозначенные ст. 218 — 221 НК. Данное послабление положено тем беженцам, которые стали резидентами РФ, работают и выплачивают НДФЛ с применением 13% (п.1 ст. 224 НК).

ФНС обращает внимание, что для получения вычета работник должен предъявить своему нанимателю (налоговому агенту) все необходимые документы, удостоверяющие его право на льготирование. К примеру, для получения стандартного вычета нужно предъявить копию:

Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

  • паспорта, где имеются сведения о ребенке;
  • детское свидетельство о рождении.

Предъявляемые документы иностранных государств подлежат предварительной легализации. Только после этого они будут признаны действительными на территории РФ и их примут на рассмотрение.

Действительный государственный советник РФ 2 класса С. Л. Бондарчук.

Ошибки при удерживании НДФЛ с иностранного работника

Ошибка 1. Ряд неоднозначных, спорных ситуаций связано с калькуляцией и перечислением завышенного размера подоходного налога.

Случается, что нерезидент осознанно перечисляет сумму НДФЛ в бюджет большую, чем нужно. Возвращать эти излишки иностранцу в данной ситуации не будут, т. к. данные действия не совсем корректны. С учетом директив п.7 ст.227 НК лишняя сумма оплаченного подоходного налога не признается завышением. Посему возвращать ее не требуется.

Ошибка 2. Не совсем точной является следующая позиция. Лица, получившие временное убежище в России, уплачивают со своего дохода подоходный налог — 13%. При этом на налоговый вычет они не могут претендовать.

Правильная трактовка прав данной категории иностранцев будет следующей. Для них предусмотрены те же установки, что и для беженцев. Это значит, что, будучи нерезидентом, данное лицо платит НДФЛ по льготной норме обложения — 13% (п. 3 ст. 224 НК), но послабления в части вычетов ему не полагаются. Они применяются при обретении статуса резидента, когда налоговый платеж производится с применением 13% по п.1 ст. 224 НК.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Гражданин другого государства, налоговый резидент, работает в нескольких организациях. Как оформляется вычет по НДФЛ?

Вычет будет предоставлять тот из нанимателей, кто первый отправит соответствующий запрос в ФНС.

Вопрос №2: По какой ставке должен калькулировать НДФЛ иностранец, временно проживающий в РФ?

Если он не относится к категории льготников, то калькулировать и уплачивать НДФЛ он должен по ставке нерезидента, т. е. 30%.

Источник: http://migranty.info/ndfl-s-inostrannyx-rabotnikov-v-2018/

Налоги на доходы иностранных работников в 2019 году

Прием на работу иностранного работника

Если работники прибыли из «визовой» страны, то для их оформления потребуется оформить разрешение о привлечении к работе, а также помочь с оформлением визы. Причем основная часть забот в этом случае ложиться на плечи работодателя.


Важно! Принять на работу иностранца из «безвизовой» страны будет проще в связи с тем, что все вопросы по получению трудового патента выполняет сам иностранный работник.

Страховые взносы и дохода иностранных работников в 2019 году

Зарплата работников – иностранцев, за исключением высококвалифицированных специалистов подлежит обложению взносами на соцстрахование в следующих размерах:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медицинское страхование.

Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

Важно! До момента трудоустройства иностранец приобретает страховой полис ДМС, по которому он может получить экстренную медицинскую помощь, а также возместить средства, потраченные на лечение. Заключать трудовой договор без предъявления соглашения о ДМС нельзя

Помимо этого, с дохода иностранного работника работодатель обязан удержать НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Однако в некоторых случаях работодатель может уменьшить НДФЛ, если иностранец оплачивает патент.

Ставка НДФЛ для иностранных работников

Общая ставка НДФЛ, которые удерживаются с доходов иностранных работников считается равной 30%. Но на практике используются другие значения:

  • Резиденты оплачивать 13% со всех видов доходов;
  • Иностранцы, имеющие статус беженца, РВП, из ЕАЭС, высококвалифицированные специалисты должны оплачивать 13% со своей зарплаты, а с дивидендов – 15%.

Иностранные граждане в течение календарного года могут поменять свой статус нерезидента на резидента. В этом случае НДФЛ, удержанный с его зарплаты пересчитывается по ставке 13%.

Что дает статус налогового резидента

Нерезидентам не доступны различные виды налоговых вычетов. Применять вычеты могут только те лица, которые в РФ пробыли не менее 183 дней за прошлый год, а также получили статус резидента. Рассчитывает количество дней бухгалтер работодателя, исходя из визовых отметок в паспорте работника. Если же отметок в паспорте нет, информацию можно получить у работников миграционной службы (Читайте также статью ⇒ Как платят налоги работники — иностранцы в РФ).

Налог на доходы иностранцев из стран ЕАЭС

НДФЛ с доходов иностранных работников – высококвалифицированных специалистов

Высококвалифицированные специалисты являются отдельной категорией работников, имеющие особые права:

  • Разрешение на из трудоустройство получают без учета квот.
  • Даже если специалистам не присвоен статус резидента, их зарплата облагается по ставке 13%.
  • Зарплата специалистов освобождена от обложения взносами на пенсионное страхование до момента оформления ВНЖ.

НДФЛ с дохода беженца

Заработная плата иностранца, получившего статус беженца облагается налогом по пониженной ставке. Лица, получившие временное убежище со своей зарплаты должны будут оплачивать только 13%, а не 30%, как было до недавнего времени.

Удержания из зарплаты работников с патентом

Если иностранец в безвизовом режиме въезжает в РФ, то он на основании миграционной карты может получить патент на работу. В этом случае он должен будет регулярно оплачивать патент, производя ежемесячные платежи. Устроившись на работу, мигрант имеет право на зачет аванса по НДФЛ. Это можно сделать, например, через своего работодателя. При этом бухгалтер запросит в налоговой справку о праве на возмещение налога, а также о том, что это же не делает другой работодатель. После этого будет произведен вычет НДФЛ.

Налог на доходы нерезидента

Работать в РФ иностранце, прибывший в визовом режиме может только получив разрешение. Пока общее количество дней пребывания им в России не достигнет 183 дней, его зарплата будет облагаться налогом по ставке 30%. Право на льготное удержание из заработной платы имеют только те граждане, которые получили особый статус. Например, для нерезидентов, которые работают по патенту, ставка НДФЛ составит 13% с самого первого рабочего дня.

Важно! Если работник нерезидент трудится вахтовым методом, то отчет количества дней проживания в РФ не будет обнуляться при выезде, он просто будет приостанавливаться на этот период. Пока миграционная служба не насчитает положенное количество дней (183 дня) пребывания в РФ, доход работника будет облагаться налогом по ставке 30%. После одобрения миграционных органов, ставка будет снижена до 13%.

Перерасчет НДФЛ

После того, как работодателю поступит письмо с одобрением от налоговой, он вправе возместить часть налога, который был уплачен ранее. Для этого потребуется подготовить некоторые документы, одним из которых является заявление на возмещение НДФЛ работника – иностранца по патенту (Читайте также статью ⇒ Прием на работу с ВНЖ в 2019 году: пошаговая инструкция).

Источник: http://migranty.info/nalogi-na-doxody-inostrannyx-rabotnikov/

Новые правила работы с иностранными гражданами

Ведущий юрист-консультант компании «Что делать Консалт»

Изменения миграционного учёта иностранных граждан

Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

Первые нововведения внесены Федеральным законом от 27.06.2018 № 163-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О миграционном учёте иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации"». Уже с 8 июля 2018 года действуют новые правила миграционного учёта иностранных сотрудников. В частности:

– устанавливается, что иностранный гражданин подлежит постановке на учёт по месту пребывания по адресу организации, в которой он в установленном порядке осуществляет трудовую или иную не запрещённую законодательством РФ деятельность, в случае фактического проживания по адресу указанной организации либо в помещении указанной организации, не имеющем адресных данных (строении, сооружении), в том числе временном;

– уточняется, что под местом пребывания понимается жилое помещение, не являющееся местом жительства, или иное помещение, в которых иностранный гражданин фактически проживает (регулярно использует для сна и отдыха), либо организация, по адресу которой иностранный гражданин подлежит постановке на учёт по месту пребывания.

Таким образом, работодатель будет принимающей стороной при соблюдении двух условий:


– у него трудится иностранец или лицо без гражданства;

– этот сотрудник живет по адресу компании или в её помещении без адреса.

Ранее организацию признавали принимающей стороной, если иностранец или лицо без гражданства в ней фактически проживал или работал (находился).

Но у принимающей стороны возникает множество практических вопросов. Например, можно ли зарегистрировать иностранного гражданина по адресу арендованного помещения? Исходя из буквального толкования принятых изменений, запрета на это не установлено. Сказано лишь, что регистрация возможна в любом помещении организации. А таких требований, как наличие права собственности на помещение, не предусмотрено.

Кроме этого, работодатели задаются вопросом: какие нормы установлены к помещениям, в которых можно регистрировать мигрантов? Такие нормы не утверждены (к примеру, по аналогии с требованиями по количеству квадратных метров на человека в жилом помещении). Как видим, вопросов больше, чем ответов, содержащихся в законодательстве.

Итак, в связи с вступлением в силу данного закона, работодатели иностранных граждан больше не смогут ставить мигрантов на миграционный учёт по месту пребывания по адресу своей организации, если иностранный гражданин фактически не проживает по этому адресу.

Иностранные граждане, поставленные на миграционный учёт по адресу работодателя, но фактически там не проживающие, будут оштрафованы за отсутствие регистрации в случае, если это обнаружится. Например, если проверка застанет иностранца в месте проживания мигрантов, проверит его регистрацию, а она будет оформлена на адрес работодателя, что не будет соответствовать месту фактического проживания.

Правовое положение иностранцев в 2019 году

С 16 января 2019 года вступают в силу изменения в статью 16 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 19.07.2018 № 216-ФЗ.

Если приглашённый иностранец ведёт в РФ деятельность, отличную от той, которую он заявил при въезде как цель визита в страну, либо задержался в стране дольше установленного срока, отвечать за его поведение будет пригласившая организация.

Так, неподобающее поведение иностранного гостя (например, работа вместо учёбы) может иметь последствия: пригласившего его российского гражданина могут оштрафовать на сумму от 2 000 до 4 000 рублей, а организацию – на сумму от 400 000 до 500 000 рублей. Должностным лицам компаний в подобной ситуации грозит штраф в размере от 45 000 до 50 000 рублей.

Изменения в процедуре снятия иностранца с учёта по месту пребывания

Федеральный закон от 29.07.2018 № 257-ФЗ «О внесении изменений в статьи 8 и 23 Федерального закона "О миграционном учёте иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" в части снятия иностранного гражданина или лица без гражданства с учёта по месту пребывания в Российской Федерации» вносит изменения в процедуру снятия иностранца с учёта. Такие изменения вступили в силу 10 августа 2018 года.

По факту вводится такой документ, как «Уведомление об убытии иностранного гражданина из места пребывания». Согласно содержанию закона представление уведомления об убытии становится обязанностью принимающей стороны.

Уведомление может быть подано принимающей стороной одним из следующих способов:

  • непосредственно в соответствующий орган миграционного учёта, в котором иностранный гражданин был поставлен на миграционный учёт;
  • направлено почтовым отправлением;
  • передано через многофункциональный центр.

Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

При этом форма уведомления об убытии иностранного гражданина из места пребывания, порядок его заполнения и передачи (в том числе и сроки) в органы миграционного учёта находятся на стадии утверждения МВД России.

Вместе с тем закон не даёт ответа на вопрос, что следует понимать под убытием иностранного гражданина из места пребывания (каковым является помещение, которое он регулярно использует для отдыха и сна).

Несмотря на то что закон уже вступил в силу 10 августа, точные сроки обязательного снятия с миграционного учёта иностранных граждан пока не установлены. Кроме того, на сегодняшний день также нет ни регламента, ни бланков уведомления о снятии иностранцев с миграционного учёта.

Возможно, ответ будет дан в соответствующем Приказе МВД России, иначе уведомления придётся подавать при каждом случае фактического отсутствия иностранца в предоставляемом ему для проживания помещении.

Итак, ознакомившись с основными изменениями в отношении иностранной рабочей силы, кадровики подкованы в своей дальнейшей работе. В разъяснения того, что приняли, как показывает практика, появятся вскоре после вступления в силу новых норм.

Проверьте себя

  • При приёме на работу иностранный сотрудник предъявляет те же документы, что и гражданин РФ:

а) верно, при приёме на работу иностранцы должны предоставить перечень того, что поименовано в статье 65 ТК РФ;

б) кроме документов, которые представляет гражданин РФ, иностранец обязан представить документы, поименованные в статье 327.3 ТК РФ.

2) Всегда ли с иностранными гражданами заключается срочный трудовой договор?

а) да, всегда – на срок оплаченного патента;

б) срочный трудовой договор заключается только в случаях, предусмотренных статьёй 59 ТК РФ. В остальных случаях договор должен быть бессрочным.

  • О приёме всех иностранных граждан необходимо уведомить территориальный орган в сфере миграции в течение трёх рабочих дней:


а) да, исключений не установлено;

б) согласно позиции ВС РФ (Постановление ВС РФ от 30.05.2017 № 78-АД17-19) работодателям при заключении трудового договора с гражданином Беларуси не нужно уведомлять об этом территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции.

  • Нужно ли уведомлять службу занятости об увольнении иностранного работника?

а) не нужно, данная норма отменена;

Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2019 году

в) нужно только при увольнении иностранца, обучающегося в РФ по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по имеющей госаккредитацию основной профессиональной образовательной программе.

Источник: http://www.4dk.ru/news/d/20181026110912-novye-pravila-raboty-s-inostrannymi-grazhdanami

Ставка НДФЛ в 2019 году изменится незначительно

НДФЛ, или налог на доходы физических лиц, в России платят (или должны платить) практически все граждане, получающий тот или иной вид дохода. Исключений не так много, и эти исключения обычно связаны с теми случаями, когда человек получает доход от самого государства в виде тех или иных мер соцподдержки.

К примеру, не облагаются НДФЛ пенсии, пособия, материнский капитал и т.п. В остальных случаях этот налог обязателен к уплате. Что будет с налогом на доходы физических лиц в 2019 году, какие ставки НДФЛ будут действовать, изменится ли шкала налога.

Ставка НДФЛ в 2019 году

Никаких изменений ставки налога НДФЛ пока нет. По-прежнему основной ставкой является 13% от дохода, хотя в некоторых ситуациях налог может быть выше.

Налог по ставке 13% взимается со следующих видов дохода:

  • зарплата, отпускные и прочие выплаты для работников, налоговых резидентов России,
  • оплата труда высококвалифицированных иностранных специалистов,
  • оплата труда безвизовых мигрантов,
  • оплата труда беженцев,
  • доходы ИП на общем режиме налогообложения,
  • дивиденды налогового резидента России.

Если дивиденды в РФ получает человек, который не является налоговым резидентом нашей страны, ставка налога для него выше — 15%.

Существует и 30-процентная ставка НДФЛ. Она взимается при оплате труда человека, который не является налоговым резидентом России.

Наконец, в некоторых случаях применяется максимальная 35-процентная ставка налога на доходы физлиц. Такой налог взимается со следующих доходов:

  • доход от процентов по вкладу в той части, которая облагается НДФЛ,
  • доход от экономии на процентах при получении займов,
  • призы и выигрыши в лотереи, если сумма такого дохода выше 4 тысяч рублей.

Возвращаясь к разнице в ставке НДФЛ для резидентов и нерезидентов России, стоит пояснить, кто считается налоговым резидентом нашей страны. Резидент РФ — это человек, который пребывает на территории России 183 дня в году и больше. Гражданство при этом значения не имеет. Можно быть гражданином России, но не являться ее налоговым резидентом.

Реформы налогообложения в 2019 году

На протяжении последних лет правительство неоднократно возвращалось к вопросу о реформировании налогового обложения физических лиц. Организации, ответственные за все сферы экономической и финансовой жизни страны, по большей части рассуждали о том, что нет необходимости вводить прогрессивную шкалу, но сходились во мнении касательно повышения налогов. Их основные предложения можно сформулировать следующим образом:

  • представители Министерства финансов настаивали на повышении уровня НДФЛ до 15% с одновременным сокращением ставки страховых отчислений на 9% (с 30 до 21%);
  • в Министерстве экономического развития пришли к выводу, что НДФЛ нужно повысить до 15%, но внедрить вычет, равный сумме установленного прожиточного минимума. Параллельно с этим ведомство предлагало увеличить сбор в виде НДС (до 21%) и уменьшить страховой сбор (на 9%);
  • специалисты из Центра стратегических разработок предлагали повысить налог с физлиц до 17%, однако для самых бедных жителей страны заложить в системы вычет, равный прожиточному минимуму;
  • Аркадий Дворкович, занимающий должность вице-премьера, предложил увеличить НДФЛ до 15%, а 2% дополнительного дохода направлять из бюджета на развитие области медицины и охраны здоровья;
  • инициативная группа парламентариев, состоящая из членов фракции ЛДПР, предложила освободить от уплаты данного налога всех, у кого зарплата не превышает 15 тысяч рублей. Для остальных россиян предложили ввести прогрессивное налоговое обложение: 13% налога для людей с доходами от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей в год, 30% — для готового дохода от 2,4 до 100 миллионов, 70% + 29,6 миллионов – для тех, кто получил годовой доход от 100 миллионов и выше. При этом облагаться налогом должна сумма, которая вышла за минимальное значение каждой планки шкалы. То есть при доходе в 2,6 миллиона рублей налог в 30% должен взиматься только с 200 тысяч, а остальные 2,4 миллиона облагаются налогом в размере 13%.

Прогнозы и текущие изменения

Президент российской Федерации поручил Кабмину разработать и рассмотреть все предложения по изменениям в налоговой системе. На момент 2018 года президент выступил с рекомендацией принять все необходимые поправки, чтобы с начала 2019 года они приобрели законную силу.

По словам В. В. Путина, главной целью реформ должно стать стимулирование к развитию экономики и улучшение деловой активности населения Российской Федерации. Эксперты в свою очередь считают, что основные изменения коснутся частичного пересмотра ставки НДФЛ. Какими будут фактические результаты и насколько кардинально поменяется статья по налогообложению физических лиц, станет известно уже скоро.

Источник: http://rosregistr.ru/interesnoe/194213.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.