Традиционная система налогообложения

Традиционная система налогообложения. Традиционное налогообложение

Традиционная система налогообложения. Традиционное налогообложение.

Общая система налогообложения. Общее налогообложение.

Общее налогообложение представляет собой принудительное изъятие определенной части дохода с физических лиц и организаций в пользу государства. Получаемые от налогообложения средства расходуются государством на социальную сферу, на нужды субъектов государства и распределяются в различные отрасли хозяйства.

Общая система налогообложения не затрагивает доходы индивидуальных предпринимателей выбравших упрощенную систему налогообложения и не затрагивает доходы, по которым предприниматель использует систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей и уплачивает единый налог на доход.

Характеристика системы налогообложения.

Особенностями использования общей системы налогообложения (ОСН) является то, что организациям приходится уплачивать большую часть налогов предусмотренных Налоговым кодексом РФ и вписывающимся в сферу деятельности организации.

Как показывает практика, для любого предприятия ОСН в сравнении с остальными системами налогообложения является самой затратной и экономически невыгодной.

Характеристика системы налогообложения:

— Заключает в себе самую крупную налоговую нагрузку.

— Ее применение возможно для любого предприятия.

— Отсутствуют географические ограничения.

Системы налогообложения 2011.

Самым сложным налоговым режимом, безусловно является основная система налогообложения. Если индивидуальный предприниматель при регистрации не подает никакого заявления, то изъятие в пользу государства части его доходов осуществляется в соответствии с ОСНО. А между тем выбрать из всей системы налогообложения 2011 упрощенную систему налогообложения будет значительно выгоднее. Три основных преимущества УСН:

— Вам не придется платить НДС.

— При УСН ставка налога с объектом доходы – всего 6 процентов (минимально возможный налог на прибыль при ОСНО – 15,5 процентов).

— Возможность введения собственных, более удобных правил бухучета.

Системы налогообложения организаций

Система налогообложения для ИП.

Вести бухгалтерский и налоговый учет можно как по правилам традиционной (общей, классической) системы налогообложения, так и по упрощенной схеме. Система налогообложения для ИП может происходить в зависимости от того какую систему налогообложения вы выбираете.

Выбирая традиционную (общую, классическую) систему, ИП оплачивают 13-ти процентный НДФ, 18-ти процентный НДС и ЕСН, расчет которого осуществляется в соответствии с налоговым законодательством.

Налогообложение по упрощенной системе позволяет индивидуальному предпринимателю сделать самостоятельный выбор объекта налогообложения. Это могут быть как полученные доходы, так и полученные доходы за вычетом расходов.

Если вы планируете регистрацию общества с ограниченной ответственностью, то решить какую именно систему налогообложения выбрать для него, необходимо еще перед его регистрацией. Для этого нужно точно определить круг предполагаемых клиентов ООО.

Налогообложение ООО по обычной системе налогообложения лучше выбрать в случае, если вы рассчитываете на то, что в вашей компании клиентами будут юридические лица платящие налог на добавленную стоимость (ведь покупать что-либо без НДС плательщикам не выгодно).

Если же вы рассчитываете, что основной частью потенциальных клиентов вашей компании будут физические лица, целесообразнее отдать предпочтение упрощенной системе налогообложения.

ИП налогообложение 2011.

Традиционная система налогообложения

Внесенные в этом году в Налоговый Кодекс РФ изменения расширяют перечень операций осуществляемых некоммерческими организациями и не облагающихся при этом НДС. Налогообложение 2012 года не предусматривает также уплаты налога на прибыль некоммерческими организациями, но вместе с тем предусматривает льготы касающиеся налогообложения грантов на реализацию программ охраны здоровья.

Некоторые внесенные в систему налогообложения 2012 года новшества имеют силу по отношению к правоотношениям, возникшим с первого января 2011 года. То есть их можно будет учесть в отчетности за третий квартал.

Налогообложение физических лиц.

Налогообложение физических лиц представляет собой определенный законом в установленные сроки взнос в бюджет государства и внебюджетные фонды.

Граждан Российской Федерации касаются следующие основные виды налогов:

— подоходный налог (распространяется на доходы физ. лиц);

— налог взымаемый с тех, кто владеет транспортными средствами (транспортный налог);

— налог взымаемый с владельцев недвижимости (так называемый налог на недвижимость);

Вычеты в Пенсионный фонд РФ производят работодатели из заработной платы работников, и хотя эти отчисления по статусу приравнены к налогу, зачисление этих средств происходит на именной счет работника.

Налогообложение услуг включает в себя НДС на прибыль по осуществлению различного вида услуг. Важнейший договор регламентирующий правовую ответственность сторон в сфере обслуживания известен как договор оказания услуг на возмездной основе. Этот договор регламентирован гл. 39 ГКРФ. Данная глава применима к следующим видам договоров:

— услуг по обучению;

— и иных услуг (исключение представляют услуги перечисленные в гл.37-53 ГКРФ.

Налогообложение услуг по перевозке грузов.

Полный перечень доходов, не облагающихся налогами, регламентирован налоговым законодательством. Согласно налоговому кодексу, налогообложению НДФЛ не подлежат все виды компенсационных выплат, регламентированных:

Данные правила применимы к компенсационным выплатам в рамках норм, не противоречащих действующему законодательству РФ.

Налоговое законодательство также регламентирует налогообложение компенсации. В налоговом кодексе перечислены все существующие виды компенсационных пунктов, на которые не распространяется единый социальный налог.


Форма (система, режим) налогообложения – установленный законодательством порядок сбора налогов, также регламентированных законодательством. При уплате налогов, все российские граждане должны руководствоваться налоговым кодексом РФ.

Система налогообложения зависит от сферы деятельности предприятия, от объемов оборотных средств. Недопустимым является двойное налогообложение. Формы налогообложения зависят также от масштабов предприятия. Общая система налогообложения сложна, поэтому для малых предприятий выгоднее использовать упрощенную систему налогообложения. Для предприятий – производителей сельскохозяйственной продукции разработана форма налогообложения в виде ЕСН.

Каждому предпринимателю в России хорошо известно, что налоговая система России находится на стадии становления и постоянно реформируется. Налоговую систему формируют люди, имеющие свои взгляды на развитие экономики, эти ориентируются на уровень благосостояния граждан и производят расчет налогов исходя из этого. Субъектам предпринимательской деятельности приходится постоянно следить за постановлениями, письмами, руководствами и иными правовыми документами.

Чем проще особенности налогообложения, тем легче не только предпринимателям, но и налоговым органам, осуществляющим сбор этих налогов. На сегодняшний момент в России существует более тридцати различных налогов, сборов и отчислений.

Российская налоговая система – это совокупность всех существующих в стране налогов и сборов, методов и форм их установления и изменения, способов исчисления и взимания, методов и форм осуществления контроля за соблюдением законодательства в налоговой сфере. Налоговую систему характеризуют установленные в стране существенные условия налогообложения:

— Методы и формы позволяющие осуществлять контроль за уплатой налогов.

— Ответственность, обязанности и права всех участников отношений.

— Распределение средств от уплаты налогов на всех бюджетных уровнях.

— Порядок введения и установления налогов.

Отчет по юриспруденции.

Традиционная система налогообложения

Отчет по юриспруденции.

Отчет по производственной практике юриспруденция.

Отчет по практике по юриспруденции.

Источник: http://pandia.ru/text/77/385/23657.php

Традиционная система налогообложения индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговым периодом признается календарный год.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении:

  • 1) доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;
  • 2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
  • 3) страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • 4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

При расчете налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имею право уменьшить величину полученных доходов на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты классифицируются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Именно профессиональные налоговые вычеты играют наибольшую роль в процессе расчета НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Для того чтобы расходы были учтены в составе профессионального налогового вычета, они должны отвечать следующим требованиям:

  • — расходы должны быть фактически произведены;
  • — необходимо иметь документальное подтверждение произведенных расходов;
  • — расходы должны быть непосредственным образом связаны с полученными от предпринимательской деятельности доходами.

Состав расходов индивидуального предпринимателя, которые принимаются к вычету, налогоплательщик должен определить самостоятельно на основе требований главы 25 НК РФ. Согласно данной главе, расходы классифицируются на:

  • — расходы, которые связаны с производством и реализацией;
  • — внереализационные расходы.

Традиционная система налогообложения

Расходы первой группы в свою очередь классифицируются на следующие группы в соответствии с их экономическим смыслом:

Таким образом, расходы ИП на ОСНО учитываются как профессиональный налоговый вычет с точки зрения НДФЛ и имеют состав, аналогичный составу расходов организаций на общей системе. Данные о налоговых вычетах требуются, когда будет производиться заполнение 3-НДФЛ по итогам года.

Стандартными вычетами признаются:


  • 1) 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 рублей;
  • 2) 300 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 рублей на каждого ребенка каждому родителю и другие.

Социальными вычетами признаются:

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Согласно ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от уплаты следующих налогов:

  • 1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • 2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • 3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = БД ? (N1 + N2 + N3) ? К1 ? К2 ? К3 ,

где ВД — величина вмененного дохода,

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

Традиционная система налогообложения

К1, К2, К3 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц .

Таблица — Уровень базовой доходности по видам предпринимательской деятельности

Виды предпринимательской деятельности

Источник: http://studwood.ru/1394753/finansy/traditsionnaya_sistema_nalogooblozheniya_individualnyh_predprinimateley

ОСНО — общая система налогообложения

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?"
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения, нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом ( единый , вмененный , сельхозналог или патент ), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено здесь.

Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :

Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г):

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

  • налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
  • НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

  • налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
  • НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
  • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

Как перейти на ОСНО?

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.


На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Традиционная система налогообложения

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог – НДС. Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

  • реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • передаче имущественных прав на территории РФ;
  • выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
  • импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 18% и расчетные ставки в виде 10/110 или 18/118.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Налоговый календарь для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

Обращаем внимание всех ООО на ОСНО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО — не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов ( УСН , ЕНВД , ПСН и ЕСХН ), советуем вам начать работу с них.

Источник: http://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/osno-obshchaya-sistema-nalogooblozheniya

Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

По дисциплине: «Налоговое планирование в малом бизнесе»

Выполнила: Шалтаева Елизавета

Студентка III курса

Традиционная система налогообложения

Список использованной литературы

Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

Традиционная система налогообложения

Традиционная система налогообложения

В России существуют следующие налоговые системы:

— традиционная система налогообложения;

— упрощенная система налогообложения;

— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН);

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

— система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

В настоящее время одним из препятствий в реформировании налоговой системы РФ является ее несовершенство, так как она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет ярко выраженный фискальный интерес, а роль регулирующей функции в ней принижена. В то же время любой налоговой системе необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета. «Налоги не должны мешать производству», — отмечал итальянский профессор финансового права Ф. С. Нитти (1868-1953).

Осуществляя предпринимательскую деятельность, любой налогоплательщик без исключения, может пользоваться традиционным методом налогообложения.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с Налоговым Кодексом.


Согласно Федеральному закону «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах от 29 июля 2004г № 95-ФЗ в России взимается пятнадцать налогов.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие налоговые платежи:

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового Кодекса);

2) акцизы (гл. 22 Налогового Кодекса);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового Кодекса);

4) единый социальный налог (гл. 24 Налогового Кодекса);

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового Кодекса);

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового Кодекса);

7) водный налог (гл. 25.2 Налогового Кодекса);

8) государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового Кодекса);

9) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового Кодекса);

10) налог на наследование или дарение (с 1 января 2006 года отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования, изменяется также порядок налогообложения имущества, полученного в порядке дарения).

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым Кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся:

— транспортный налог (гл. 28 Налог Кодекса);

— налог на игорный бизнес (гл. 29 Налогового Кодекса);

— налог на имущество организаций (гл. 30 Налогового Кодекса).

Традиционная система налогообложения

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

— налог на имущество физических лиц;

— земельный налог (гл. 31 Налогового Кодекса).

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.21). Используется принцип места назначения: НДС уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при их экспорте.

Налогоплательщиками данного налога признаются:

лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 Налогового Кодекса):

● реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

● передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

● выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

● ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализацией товаров достаточно большое количество операций. Это операции, связанные с обращением валюты; передача имущества правоприемникам; наследование имущества и др.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них НДС.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, по подакцизным товарам – сумма акциза.

До 2006 года предприятие самостоятельно определяло момент реализации товаров для целей налогообложения. Если в учетной политике для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполненных работ, оказание услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг):

в) день предъявления покупателю счета-фактуры.

Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяли возникновение налогового обязательства по мере поступления денежных средств за отгруженные товары.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 1 января 2006года вводится единый метод уплаты НДС – «по отгрузке». С введением принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если в 2005г для вычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006г достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг.

Льготы. Не подлежат налогообложению следующие операции (ст. 149 Кодекса):

● сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

● реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

Источник: http://works.doklad.ru/view/dIDp1LO7Exs.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.