Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

Четвертая система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей установлена главой 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Единый сельскохозяйственный налог введен в действие федеральным законом с 1 января 2004 года, поэтому закона субъекта Российской Федерации о введении данного налога на его территории не требуется. Напомним, что до 2004 года единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН) устанавливался региональными законами.

Порядок применения специального налогового режима сельскохозяйственными товаропроизводителями менялся в соответствии с поправками, внесенными в главу 26.1 НК РФ федеральными законами. Существенные изменения были внесены следующими федеральными законами:

– от 3 июня 2005 года №55-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.9 части второй Налогового кодекса Российской федерации»;

– от 29 июня 2005 года №68-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской федерации» (далее – Федеральный закон №68-ФЗ);

– от 13 марта 2006 года №39-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог действует на всей территории Российской Федерации, но переход на специальный режим налогообложения в виде ЕСХН согласно пункту 2 статьи 346.1 НК РФ осуществляется налогоплательщиками в добровольном, а не в принудительном порядке, как это было ранее. Следовательно, сельхозпроизводителям дано право выбора: переходить на уплату сельхозналога или платить налоги в обычном порядке.

1) перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции:

– зерновые и зернобобовые культуры;

– клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта;

– кормовые культуры полевого возделывания;

– продукция кормопроизводства прочая;

– продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства;

– семена деревьев и кустарников, семена в плодах;

– сеянцы деревьев и кустарников;

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

– саженцы деревьев и кустарников;

– продукция овцеводства и козоводства;

– продукция коневодства, ослов и мулов (включая лошаков);

– продукция оленеводства и верблюдоводства;

– продукция кролиководства, пушного звероводства, охотничьего хозяйства;

– продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения;

– продукция прочего животноводства;

– продукция сельского хозяйства;

– продукция рыбная пищевая товарная;

2) перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства:


– мясо и мясные продукты;

– рыба и рыбные продукты переработанные;

– овощи и фрукты переработанные;

– растительные и животные масла и жиры;

продукция мукомольной промышленности;

– пищевые продукты прочие;

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

– солод и другое сырье;

– продукты лесные дикорастущие;

– сырье для табачного производства;

– сырье для текстильной промышленности;

– сырье для производства меховых изделий;

– сырье для производства изделий из кожи.

В целях главы 26.1 НК РФ доходы от реализации для признания индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственными товаропроизводителями определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

К подакцизным товарам относятся (пункт 1 статьи 181 НК РФ):

– спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

– алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

– моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

НК РФ не запрещает применять ЕСХН предпринимателям, занимающимся реализацией подакцизных товаров.

2) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.


Объекты игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации в налоговом органе, определены статьей 366 НК РФ:

– касса тотализатора или букмекерской конторы.

В статье 346.1 НК РФ приведен полный перечень налогов, от уплаты которых индивидуальные предприниматели освобождены при переходе на уплату ЕСХН:

· налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

· налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

· налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

· единый социальный налог.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену вышеперечисленных налогов уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период.

Для индивидуальных предпринимателей сохранена обязанность по уплате иных налогов и сборов, установленных налоговым законодательством и взимаемых при общем режиме налогообложения, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом №167-ФЗ (статья 346.1 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных статьей 24 НК РФ.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/45674.html

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это специальный налоговый режим для предприятий, занятых в аграрной и рыболовной сферах. Об особенностях «сельскохозяйственной» системы налогообложения читайте в нашей статье.

Какие предприятия и ИП относятся к сельскохозяйственным производителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в аграрную и рыбоводческую отрасли нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. Она имеет еще одно известное название — единый сельскохозяйственный налог, сокращенно ЕСХН. Этому специальному режиму посвящена гл. 26.1 НК РФ.

Ст. 346.2 НК РФ в качестве налогоплательщиков определяет следующие категории:

  • сельскохозяйственные компании и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции;
  • предприятия, занятые в рыбных хозяйствах.

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, еще одним условием применения ЕСХН является численность наемной рабочей силы — не больше 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

  • растениеводство;
  • животноводство;
  • сельское хозяйство на земле;
  • лесное хозяйство;
  • разведение рыб и других ресурсов водного пространства.

Какие налоги заменяет ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает освобождение от основных налогов, которые уплачивают предприятия с общим налоговым режимом:

  • От налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ с собственных доходов.
  • Налога на имущество организаций (или физлиц).
  • Косвенного налога НДС. Однако если компания занимается ввозом продукции на территорию нашей страны, такие операции облагаются НДС по общим правилам независимо от того, применяет она ЕСХН или нет. На ввозимые товары начисляется налог по ставке 10 или 18% в зависимости от его номенклатуры.


ЕСХН не освобождает предприятия, в том числе индивидуальных предпринимателей, от начисления и уплаты НДФЛ с доходов своих сотрудников. Они все равно остаются налоговыми агентами в части перечисления этого налога. Никаких налоговых льгот в этом случае не предусмотрено.

Более подробно ознакомиться с порядком уплаты НДФЛ налоговыми агентами можно в статье «Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ»

Переход на ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

Процедура перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей довольно стандартна. Налогоплательщик должен до 31 декабря текущего года, предшествующего году перехода на ЕСХН, подать соответствующее уведомление на установленном бланке в свою налоговую инспекцию. Действующая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28.0013 № ММВ-7-3-41@.

Переход на единый сельскохозяйственный налог носит добровольный характер. Это право, но не обязанность плательщика. Если компания или индивидуальный предприниматель только что прошли регистрацию в налоговых органах, они могут подать заявление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет.

Для перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей налогоплательщику недостаточно просто иметь желание и подать уведомление. Он также должен соответствовать нескольким критериям:

При этом компании должны быть заняты именно производством сельскохозяйственных товаров, а не просто перепродавать их.

Не могут применять данный налоговый режим:

  • компании, производящие подакцизную продукцию;
  • организации, занятые в игорном бизнесе;
  • бюджетные, автономные и казенные учреждения.

Рекомендуем вам ознакомиться с порядком перехода на другие специальные налоговые режимы, УСН и ЕНВД, в статьях на нашем сайте:

Налоговая отчетность

Плательщикам единого налога сельскохозяйственная система налогообложения дает некоторую налоговую свободу. Так, декларацию по налогу плательщик должен представить только по итогам налогового периода (года) в срок до 31 марта года, следующего за истекшим.

Если сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель просрочили сдачу отчетности, им будет выставлено требование об уплате штрафа в размере 5–30% от суммы налога, но не меньше 1 000 руб.

Источник: http://nalog-nalog.ru/esxn/sistema_nalogooblozheniya_dlya_selskohozyajstvennyh_tovaroproizvoditelej/

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Правовое регулирование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) осуществляется главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) сельскохозяйственными товаропроизводителями осуществляется добровольно.

Организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

Прочие налоги и сборы уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям также относятся рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников не более 300 человек.

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за предшествующий календарный год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% в общем доходе от реализации.

Не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:


1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) бюджетные учреждения.

Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего года подается в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря года. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если в течение текущего года доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции у налогоплательщиков, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, составит менее 70%, то они обязаны перейти на общий режим налогообложения и произвести перерасчет налоговых обязательств.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на другой режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на другой режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Полный перечень расходов для единого сельскохозяйственного налога содержится в статье 346.5 Налогового кодекса. Это расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов, арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на обязательное и добровольное страхование (включая страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) и другие расходы, связанные с получением доходов.

Признание доходов и расходов осуществляется по кассовому методу:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей индивидуальных предпринимателей

– датой получения доходов признается день поступления оплаты в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию;

– расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, обязаны вести бухгалтерский учет и на его основании определять налоговую базу. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из рыночных цен. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых уплачивался единый сельскохозяйственный налог. Перенос убытка на будущие налоговые периоды может производиться в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по нему производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня его окончания.

95.2287.17 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/12_82412_sistema-nalogooblozheniya-dlya-selskohozyaystvennih-tovaroproizvoditeley-ediniy-selskohozyaystvenniy-nalog.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.